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Un impuesto o impuesto inmobiliario herencia es un impuesto pagado por una persona que hereda el dinero o la propiedad o un impuesto sobre el patrimonio de una persona que ha muerto. En el derecho fiscal internacional, hay una distinción entre un impuesto sobre el patrimonio y un impuesto a la herencia: un impuesto sobre el patrimonio se calcula sobre el patrimonio del fallecido, mientras que un impuesto a la herencia se calcula sobre las herencias recibidas por los beneficiarios de la herencia. Sin embargo, esta distinción no siempre se respeta en el lenguaje de las leyes fiscales. Por ejemplo, el "impuesto a la herencia" en el Reino Unido es un impuesto sobre el patrimonio de la persona fallecida, y por lo tanto es, en rigor, un impuesto sobre el patrimonio.

En algunas jurisdicciones, el término utilizado es deber de la muerte. Por razones históricas, el término se utiliza coloquialmente en el Reino Unido y algunos países de la Commonwealth.

Variedades de los impuestos sobre sucesiones y patrimonio

  • Bélgica, droits de sucesión o Successierechten. Recogidos en el nivel federal, sino distribuida a nivel regional.
  • Bermuda: impuesto de timbre
  • República Checa: dan dedick
  • Finlandia: perintvero o arvskatt
  • Francia: droits de sucesión
  • Alemania: Erbschaftssteuer legados más pequeñas están exentas, es decir, 20 000 - 500 000 dependiendo de la situación del beneficiario. Legados más grandes que estos valores son gravadas de 7% a 50%, dependiendo del estado del beneficiario y el tamaño de la base imponible
  • Irlanda: Impuesto sobre sucesiones
  • Italia: Tassa di successione. Suprimido en 2001 y restablecido en 2006 -. 1000000 exención en un legado a un cónyuge o un hijo, y una velocidad máxima de 8%.
  • Países Bajos: Successierecht NB. según el 01 de enero 2010 Successierecht ha sido abolida por el régimen erfbelasting.
  • Noruega: arveavgift. Legados más pequeños están exentos. Legados de más de un cierto valor se gravan de 6% a 15%, dependiendo de la condición de beneficiario y el tamaño de la base imponible. Ver Fiscalidad en Noruega.
  • Suiza no tiene impuesto sobre la herencia nacional. Algunos cantones imponen impuestos a los bienes o los impuestos de herencia.
  • Reino Unido: véase Impuesto sobre Sucesiones
  • Estados Unidos: véase impuesto sobre bienes en los Estados Unidos

Algunas jurisdicciones anteriormente tenían raíces o herencia impuestos, sino que los han abolido:

  • Australia abolió el impuesto al patrimonio federal en 1979, sin embargo, impuesto sobre plusvalías se aplica a la venta de un activo o su transferencia de la propiedad y, si esto ocurre en caso de fallecimiento del titular constituye una "acción crystalising", y se convierte en impuesto sobre las plusvalías evaluable.
  • Austria abolió la Erbschaftssteuer en 2008 - Este impuesto tenía algunas de las características del impuesto sobre donaciones, que fue abolido al mismo tiempo.
  • Canadá: suprimido el impuesto de sucesiones en 1972 - Sin embargo, un impuesto sobre las ganancias de capital del 50% se aplica a fincas antes de administrar el producto a los herederos.
  • Hong Kong: derecho inmobiliario abolida en 2006 para todas las muertes que ocurren en o después del 11 de febrero de 2006 -
  • India: tenía un impuesto al patrimonio 1953-1985.
  • Israel: suprimido el impuesto de sucesiones en 1981.
  • Louisiana: suprimido el impuesto de sucesiones en 2008, de las muertes que ocurren en o después del 1 de julio de 2004.
  • New Hampshire: suprimido el impuesto de sucesiones del estado en 2003, abolió recargo sobre el impuesto federal sobre la herencia en 2005.
  • Nueva Zelanda suprimido el impuesto inmobiliario en 1992.
  • Rusia abolió el impuesto de sucesiones en 2006.
  • Singapur: suprimido impuesto sobre el patrimonio en 2008, de las muertes que ocurren en o después del 15 de febrero de 2008.
  • Suecia: suprimido el impuesto de sucesiones en 2005.
  • Utah: suprimido el impuesto de sucesiones en 2005.

Algunas jurisdicciones no han percibido ningún tipo de impuestos en el caso de muerte, entre ellas:

  • Islas Caimán
  • Guernsey

Algunos estados de los Estados Unidos imponen herencia o patrimonio impuestos:

  • Indiana: El cónyuge de un difunto es 100% exento de pagar el impuesto de sucesiones. Padres, hijos, abuelos, nietos y otros ancestros lineales y descendientes en línea directa de la persona fallecida, a partir del 1 de julio de 2012 están exentos del pago de impuestos sobre los primeros $ 250,000 herencia. El impuesto es sobre una escala móvil que comienza en el 1% y el 10% del patrimonio neto de cada individuo. Más información se puede obtener haciendo referencia a IH-6, las instrucciones del impuesto de sucesiones de Indiana.
  • Iowa: La herencia es exento si se pasa a un cónyuge supérstite, los padres o los abuelos, o hijos, nietos y otros descendientes "lineales". Otros beneficiarios están sujetos al impuesto de sucesiones, con tasas que varían dependiendo de la relación del beneficiario con el fallecido.
  • Kentucky: El impuesto de sucesiones es un impuesto sobre el derecho del beneficiario a recibir los bienes de la sucesión del difunto. Se impone como un porcentaje de la cantidad transferida al beneficiario. Traspasos a "Clase A" parientes están exentos. Las transferencias a los familiares "Clase B" están sujetos a impuestos. Las transferencias a los beneficiarios "Clase C" están sujetos a impuestos a una tasa mayor. Kentucky impone un impuesto sobre el patrimonio, además de su impuesto a la herencia.
  • Maryland
  • Nebraska
  • Nueva Jersey
  • Oklahoma
  • Pennsylvania: Impuesto de sucesiones es un impuesto único sobre el valor imponible de los bienes del difunto en la fecha de los gastos y las deudas del difunto muerte, entierro menos permisible y administrativos. Pennsylvania no permite la de seis meses después de la fecha del método de valoración alternativo muerte que está disponible en el nivel federal. Transferencias dispensar a los cónyuges. Las transferencias a los abuelos, los padres, o descendientes en línea directa se gravan en el 4,5%. Las transferencias a los hermanos se gravan al 12%. Transferencias a otras personas se gravan al 15%. Algunos activos están exentos, incluyendo los beneficios del seguro de vida. El impuesto de sucesiones se impone a los residentes y no residentes que poseían bienes raíces y propiedad personal tangible en Pennsylvania en el momento de su muerte. La Declaración del Impuesto sobre Sucesiones Pennsylvania debe ser presentada dentro de los nueve meses siguientes a la fecha del fallecimiento.
  • Tennessee:

Deber Sucesión

Derecho sucesorio, en el sistema fiscal Inglés, "puso un impuesto sobre la adquisición gratuita de bienes, que pasa por la muerte de cualquier persona, por medio de una transferencia de una persona a otra persona." Con el fin de comprender adecuadamente el estado actual del Derecho Inglés es necesario describir brevemente el estado de las cosas antes de la Ley de Finanzas de 1894, un acto que realiza un cambio considerable en los derechos a pagar y en el modo de evaluación de competencias.

El acto principal que impuso por primera vez un deber sucesión en Inglaterra fue la Ley de 1853 de servicio Sucesión - En ese acto el deber que varía de 1% a 10%, según el grado de parentesco entre el Estado predecesor y el sucesor se impuso sobre toda la serie que se definió como "toda disposición pasado o futuro de la propiedad en razón de lo cual, cualquier persona tiene, o se convertirá en beneficiario efectivo de los bienes, o los ingresos de los mismos, en caso de fallecimiento de cualquier persona que muere después de la hora señalada para el inicio de este acto, ya sea inmediatamente o después de cualquier intervalo, ya sea cierta o contingente, y ya sea inicialmente o como limitación sustitutiva y cada delegación por ley de un derecho de usufructo de la propiedad o la renta del mismo, en caso de fallecimiento de cualquier persona que muere después de la hora señalada para el inicio de este actuar de cualquier otra persona en posesión o esperanza ". La propiedad, que es responsable del pago de la obligación es en bienes raíces o en arriendo finca en el Reino Unido y bienes muebles que no están sujetos a impuestos legado que el beneficiario reclama en virtud de Inglés, la ley escocesa o irlandesa. Bienes Muebles en Inglaterra legado por una persona domiciliada en el extranjero no está sujeta al impuesto de sucesión. Sucesiones de un marido o una esposa, sucesiones, donde el valor principal es menor de 100, y sucesiones individuales menores de 20 años, están exentos de impuestos. Se traspasa la propiedad y bienes muebles dirigido a convertirse en bienes raíces están sujetas a la sucesión, no deber legado.

Una disposición especial para la recaudación del impuesto en los casos de copropietarios y donde el sucesor es también el precursor. El deber es una primera carga en la propiedad, pero si la propiedad se separó de antes del pago de la obligación, la responsabilidad del sucesor se transfiere a la alienee. Es, por lo tanto, es habitual en las solicitudes de título antes de medio de transporte, a la demanda de la protección del comprador de la producción de los recibos de los impuestos de sucesión, ya que dichos ingresos son una protección eficaz a pesar de cualquier supresión o inexactitud en la cuenta sobre la base de los cuales el Se evaluó la tasa o cualquier insuficiencia de dicha evaluación. El deber es por este acto dirigido a ser evaluados de la siguiente manera: en la propiedad personal, si el sucesor tome una finca limitada, el derecho se calcula sobre el valor principal de la anualidad o ingresos anuales estimados en función del período durante el cual tiene derecho a recibir la pensión o la renta anual, y el deber es pagadero en cuatro cuotas anuales libres de intereses. Si el sucesor absolutamente paga en el deber de pago único en el valor principal. El bien inmueble la obligación se paga en ocho cuotas semestrales sin intereses sobre el valor del capital de una renta igual al valor anual de la propiedad. Se hicieron varios cambios menores. Por el Servicio de Aduanas y de Hacienda Ley de Ingresos 1881, las haciendas personales, en 300 se eximieron. Por la Ley de Aduanas y Hacienda 1888 un 1% se cobra sobre sucesiones ya que pagan un 1% y un adicional de 11% sobre las sucesiones que pagan más de 1%. Por la Ley de Aduanas e Impuestos Internos 1889 un impuesto adicional de 1% llama deber raíces se abona en sucesiones más de 10.000.

Las leyes de finanzas 1894 y 1909 efectuadas grandes cambios en los impuestos pagaderos sobre la muerte. En cuanto a los derechos de sucesión que promulgaron que el pago de los derechos inmobiliarios así creados deben incluir el pago de los derechos adicionales mencionados anteriormente. Estates menores de 1000 están exentos del pago de los derechos de sucesión. El deber de sucesión a pagar bajo la Ley de Derecho de Sucesión 1853 fue en todos los casos que se calcula según el valor principal de la propiedad, es decir, su valor de venta, y aunque queden pendientes de pago por cuotas interés en el 3% es de pago. Los derechos de sucesión adicionales están todavía por pagar en los casos en que no se liquide el impuesto inmobiliario, pero estos casos son de poca importancia y en la práctica no son por lo general cargada.

Estados Unidos

Los Estados Unidos estableció un derecho sucesión por la Ley de Ingresos Guerra de 1898 en todos los legados o acciones de distribución de bienes personales de más de $ 10.000. Se trata de un impuesto sobre el privilegio de la sucesión. Legados o distribución de la tierra no se ven afectados por ella. El tipo del impuesto va desde 75 centavos de $ 100 a $ 5 en los $ 100, si la herencia o cuota de que se trate no sea superior a 25.000 dólares. En los de más valor que la velocidad se multiplica 11 veces en fincas de hasta 100.000 dólares, el doble de lo de $ 100.000 a $ 200.000, 21 veces más que las de $ 500.000 a un 1.000.000 dólares, y el triple de los que superan el millón. Esta ley ha sido apoyado como constitucional por la Corte Suprema.

Muchos de los estados también imponen los derechos de sucesión, o impuestos de transferencia, por lo general, sin embargo, de garantías y sucesiones remotos, a veces progresiva, de acuerdo a la cantidad de la sucesión. Los deberes del Estado generalmente tocan sucesiones de bienes raíces, así como aquellos a los bienes personales. Si un ciudadano de un Estado posee bonos registradas de una sociedad fletado por el estado B, que ha puesto para mantener en una cámara acorazada de depósito seguro en el estado C, su estado puede así tener que pagar cuatro impuestos de sucesión, uno para el estado A, a la que que pertenezca y que, por ficción legal, es la sede de todos sus bienes personales, uno a otro B, para permitir la transferencia de los bonos a los legatarios en los libros de la empresa, uno de estado C, por lo que les permite ser retirado de la bóveda depósito para ese fin, y uno de los Estados Unidos.

Otros impuestos aplica a la herencia

En algunas jurisdicciones, cuando los activos se transfieren por herencia, cualquier aumento no realizadas en el valor de estos activos está sujeto al impuesto de ganancias de capital, pagadero inmediatamente. Esto se aplica en Canadá, que no tiene impuesto de sucesiones.

Cuando una jurisdicción tiene tanto las ganancias de capital y el impuesto sobre la herencia, es habitual que las herencias exentas de impuestos las ganancias de capital.

En algunas jurisdicciones, la muerte da lugar al equivalente local de impuesto sobre donaciones. Este fue el modelo en el Reino Unido durante el período anterior a la introducción del impuesto a la herencia en 1986, donde fincas fueron acusados a una forma de impuesto sobre donaciones llamado Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. Cuando una jurisdicción tiene tanto impuesto sobre donaciones y el impuesto sobre la herencia, es habitual que las herencias exentas de impuesto sobre donaciones. Además, es común que los impuestos a la herencia para compartir algunas de las características de impuestos sobre donaciones, gravando algunas transferencias que ocurren durante la vida del donante y no en la muerte. El Reino Unido, por ejemplo, los temas "transferencias con cargo de toda la vida" al impuesto a la herencia.

Histórico

Ancient Rome

No hay impuesto de sucesiones se registra en la República romana, a pesar de abundantes pruebas de la ley testamentaria, pero fue impuesto por el primer emperador de Roma, Augusto, en la última década de su reinado. El impuesto del 5 por ciento se aplicaba sólo a las herencias recibidas a través de un testamento, y parientes cercanos estaban exentos del pago de ella, incluyendo los abuelos del fallecido, padres, hijos, nietos y hermanos. La cuestión de si un cónyuge está exenta es complicado: de la República a finales de los maridos y las esposas mantienen su propiedad escrupulosamente separado, ya que una mujer romana se mantuvo parte de su familia biológica y no bajo el control legal de su marido. Valores sociales romanas sobre la devoción marital probablemente exentos cónyuge también. Estates debajo de un cierto valor también estuvieron exentas del impuesto, de acuerdo con una fuente, pero otra evidencia indica que esto era cierto sólo en los primeros años del reinado de Trajano. Los ingresos por el impuesto entró en un fondo para pagar los beneficios de jubilación militar, junto con los de un nuevo impuesto sobre las ventas. El impuesto a la herencia está ampliamente documentado en las fuentes relacionadas con el derecho romano, inscripciones y papiros. Fue uno de los tres principales impuestos indirectos a los ciudadanos romanos en las provincias del Imperio.