Depreciación acelerada, Fondo, Ejemplo

Libertad de amortización se refiere a cualquiera de los diversos métodos por los que una empresa, a los efectos fiscales de la contabilidad financiera "o, se deprecia un activo fijo, de tal manera que el importe de la depreciación tomado cada año es mayor durante los primeros años de la vida de los activos. A los efectos de la contabilidad financiera, la depreciación acelerada se utiliza generalmente cuando un activo se espera que sea mucho más productivo durante sus primeros años, por lo que el gasto por depreciación representará con mayor precisión la cantidad de utilidad activos está siendo utilizado cada año. A efectos fiscales, depreciación acelerada proporciona una forma de diferir los impuestos sobre Sociedades al reducir la base imponible en el año en curso, a cambio de una mayor base imponible en ejercicios futuros. Este es un valioso incentivo fiscal que alienta a las empresas a comprar nuevos activos.

Para efectos de información financiera, los dos métodos más populares de la depreciación acelerada son el método del saldo decreciente y la suma de los años-método dígitos. A efectos fiscales, los métodos permitidos de depreciación acelerada dependen de la ley del impuesto que el contribuyente está sujeto a. En Estados Unidos, los dos métodos de depreciación actualmente admisibles a efectos fiscales son los dos métodos de depreciación acelerada.

Fondo

Las empresas en muchos países pagan impuestos a las ganancias: ingresos menos gastos. Hay varios tipos de gastos, incluidos los sueldos pagados a los trabajadores, el costo de los insumos, y la amortización y depreciación. Los beneficios a efectos fiscales serán, en la mayoría de los países, difieren de las utilidades o ganancias contables.

En tanto la contabilidad financiera y contabilidad de impuestos, las empresas no pueden reclamar la totalidad del costo de un activo de capital como un gasto inmediatamente. Ellos deben amortizar el costo del activo durante un cierto período, por lo general una aproximación a la vida útil del activo. La base de depreciación es el coste incurrido por la empresa en la adquisición del activo. La vida útil de un activo se determina observando la Sección 168 del Código Fiscal de los Estados Unidos, y se conoce como la vida de la clase de la propiedad. Un ejemplo podría ser una vía de ferrocarril que tiene una vida útil de 7 años. Este no es el final del análisis sin embargo, porque entonces se hace necesario tener en cuenta el período de recuperación de aplicación de la propiedad. El período de recuperación aplicable determina el número de años en los que la propiedad debe ser depreciado. Sección 168 proporciona una tabla para determinar el período de recuperación aplicable. Después de nuestra vía de ferrocarril de 7 años, la tabla indica que la propiedad, con una vida útil de más de 4 años, pero menos de 10 años será tratado como propiedad de 5 años. Por último, es importante para determinar la convención aplicable para la depreciación. Artículo 168 del Código Fiscal de EE.UU. da tres tipos diferentes: la convención medio año, la convención de mitad de mes, y la convención midquarter. Convenios de determinar la cantidad de la deducción de la depreciación del contribuyente puede tomar el primer año. Esto evita que los contribuyentes de reclamar la deducción de un año completo en que el activo sólo ha estado en servicio durante una parte del año.

Los factores adicionales

Debido al valor temporal del dinero, no es un beneficio fiscal significativo a la empresa por el uso de métodos de depreciación acelerada. Al liberar el flujo de efectivo y reducir el costo efectivo del activo, que anima a las empresas a comprar más equipo, todo lo demás igual. Además, la depreciación acelerada actúa como una forma de presión libre de deudas, por esencia, el préstamo de dinero, libre de impuestos y libre de riesgos, por parte del gobierno. No hay evidencia, sin embargo, que la depreciación acelerada conduce a un mayor ingreso fiscal general para el gobierno.

Los gobiernos suelen ofrecer oportunidades para aplazar los impuestos cuando existan razones de políticas específicas para fomentar una industria. Por ejemplo, la depreciación acelerada se utiliza en algunos países para fomentar la inversión en energías renovables. Además, los gobiernos han aumentado los métodos de depreciación acelerada en el tiempo de crisis económica.

Ejemplo

Como un simple ejemplo, una empresa compra un generador que cuesta 1.000 dólares, que se espera que dure 10 años. En la forma más simple de la depreciación, la empresa podría asignar $ 100 del costo del generador para sus gastos cada año, hasta que el costo de capital de $ 1000 ha sido "consumido". Bajo la depreciación acelerada, la empresa se puede permitir que asignar $ 200 del costo del generador durante cinco años.

Si la empresa tiene $ 200 en ganancias al año, y la tasa impositiva es del 20%:

a) la depreciación normal: La compañía afirma que 100 dólares en amortizaciones cada año y tiene un beneficio fiscal de $ 100, sino que debe pagar el impuesto de $ 20 en la ganancia de $ 100. Más de diez años, $ 200 en impuestos se pagan.

b) Depreciación acelerada: la compañía afirma que 200 dólares en amortizaciones durante los primeros cinco años, y nada en los últimos cinco años. Durante los primeros cinco años, no tiene ninguna utilidad gravable y no paga impuesto a las ganancias. Durante los últimos cinco años, la empresa tiene una ganancia de $ 200, y paga $ 40 por año en impuestos, por un total de $ 200.

Para comparar estos dos casos, la empresa paga $ 200 en impuestos en los dos casos. En el segundo caso, tiene impuestos diferidos a un período muy posterior. El aplazamiento de los impuestos para un período posterior es favorable según el valor temporal del principio de dinero.